Упрощенная система налогообложения или УСН (в профессиональном жаргоне упрощёнка) - добровольный режим налогообложения и многие сейчас раздумывают о применении этого режима.
В данной статье я постараюсь помочь вам принять это важное решение. Начнем с преимуществ.
Преимущества УСН
1) Жить без НДС намного проще. Согласитесь, одним из самых сложных в расчете налогов, уплачиваемых при общем режиме, является НДС. Одновременно отпадает необходимость в оформлении счетов-фактур, а это экономит и бумагу, и рабочее время.
2) Нет прочих налогов, уплачиваемых при общем режиме. Помимо НДС организации, применяющие «упрощенку», освобождаются от уплаты налога на прибыль, и налога на имущество. Таким образом, налог на прибыль по ставке 20% заменяется единым налогом по ставке либо 6% (от доходов), либо 15% (от разницы между доходами и расходами
3) Бухучет в полном объеме необязателен. Мы подчеркиваем, что бухгалтерский учет в полном объеме полезен организации, и это ставит под сомнение нашу же оценку его необязательности как преимущества.
Но ведь никто не мешает заниматься бухгалтерским учетом для своих целей. Требовать же каких-либо бухгалтерских регистров и, более того, штрафовать за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, выраженное в отсутствии или неверном заполнении бухгалтерских регистров, организацию, применяющую упрощенную систему, налоговики уже не вправе.
4) Простота налогового учета. Книга учета доходов и расходов «упрощенцев» имеет только два раздела, и отражать в ней нужно не все хозяйственные операции, а лишь влияющие на налоговую базу.
5) Списание расходов происходит быстрее. Красноречивый пример — учет затрат на приобретение основных средств. При общем режиме стоимость имущества включается в расходы постепенно, в течение всего срока полезного использования объекта, а при упрощенном — до конца налогового периода, а срок полезного использования основного средства роли не играет. Не бывает при «упрощенке» и расходов будущих периодов.
Единственное существенное изменение, вступающее в силу с 2011 года, — исчисление страховых взносов в порядке, что и для организаций на общем режиме, составляет 34 %.
· 26 % ПФР
· 2,9 % ФСС
· 2,1 % ФФОМС
· 3 % ТФОМС
Минздравсоцразвития России по поручению Президента РФ подготовило проект федерального закона, предусматривающего установление на переходный период 2011–2012 годов пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование по совокупной ставке, не превышающей 26%. Пониженный страховой тариф будет действовать для субъектов малого предпринимательства и иных организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах. Пока это только в проекте.
Недостатки УСН
1. Счета-фактуры без НДС. «Упрощенцы» счета-фактуры выписывать не должны, и это может оттолкнуть от них потенциальных покупателей и заказчиков. Справедливое рассуждение, если не принимать во внимание возможность подобный недочет компенсировать ценой предложения.
2. Перечень расходов ограничен. Как правило, все расходы не входят в исчерпывающий список, попадающий под 15% налогообложения.
3. Не все предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения. Необходимо соответствовать условиям данной системы.
4. Существует ограничение по сумме дохода. Если Вы приняли решение применять и упрощенной режим налогообложения первое, что нужно сделать – проверить соответствует ли Ваша компания критериям «упрщенщика».
Критерии перехода на УСН
1) Нельзя применять упрощенный режим тем, кто заключил соглашение о разделе продукции или платит единый сельхозналог.
2) Доходы компании. По итогам девяти месяцев в 2010 году доходы от реализации (без НДС) не должны превышать 45 миллионов рублей.
3) Вид деятельности. Не смогут воспользоваться преимуществом спецрежима организации производящие, подакцизные товары или добывающие полезные ископаемые.
4) Наличие филиалов и представительств.
Как перейти на упрощенное налогообложение?
Все зависит от того, на каком этапе, Вы решили перейти на упрощенку. Если Вы только зарегистрировали ИП и решили перейти на УСН, то Вам необходимо заполнить заявление о переходе на УСН и подать его в налоговый орган в течение пяти дней с момента регистрации. Применять УСН можно с момента регистрации.
Если Вы уже осуществляете предпринимательскую деятельность, то для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо подать заявление в налоговый орган начиная с 1 октября по 30 ноября текущего года. Соответственно УСН вступит в силу в ИП со следующего года.
Упрощенное налогообложение предполагает 2 вида:
- Облагаются налогом доходы. Ставка при этом составит 6%
- Облагаются налогом доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом ставка составит 15 %.
Чтобы не ошибиться с выбором упрощенки, учитывайте то, что доходы, уменьшенные на величину расходов, «выгоднее», если величина расходов превышает 60% от доходов. А также то, что не все Ваши расходы будут уменьшать величину доходов. Перечень таких расходов закрытый и весьма ограниченный.